Module 18 Organisation Administrative TCE
Module 18: Organisation Administrative
SECTEUR : TERTIAIRE
FILIERE : TECHNICIEN COMPTABLE D’ENTREPRISES
NIVEAU : TECHNICIEN
PRESENTATION DU MODULE
La gestion prévisionnelle est une réflexion interne sur les buts et l’avenir de l’entreprise
ainsi que sur son environnement. Elle permet de rendre cohérentes les actions des
différentes personnes de l’entreprise autour de ces buts stratégiques. Elle prépare
l’insertion de l’entreprise dans l’avenir et assure la cohérence des actions dans le cadre de
la décentralisation et de la direction par objectifs.
Le présent module a pour objectif, l’élaboration du budget global et des états de
synthèses qui demeurent des outils de gestion et de prise de décision par excellence.
Ce module se subdivise en deux parties :
- une partie théorique qui met la lumière sur les méthodes d’élaboration des différents
budgets ainsi que l’établissement des états de synthèses prévisionnels.
- et une partie pratique pour la vérification des connaissances acquises sur le plan
théorique.
Le contenu de ce module n’est pas forcément celui que le stagiaire doit noter sur son cahier.
Il peut être synthétisé et même enrichi par le formateur le cas échéant.
SOMMAIRE
PARTIE THEORIQUE
GESTION PREVISIONNELLE : GENERALITES 9
I - La définition du budget 9
II - Les objectifs d’élaboration des budgets 10
III - Le schéma d’élaboration de budgets 10
LE BUDGET DES VENTES 11
I - Les prévisions des ventes 12
II - Les méthodes de prévision 12
1-2) - La méthode des moyennes mobiles 12
2-2) - La méthode de l’ajustement (méthode de moindres carrés) 14
2-3) - La méthode des coefficients saisonniers 15
2-4) - La méthode de lissage exponentiel 16
III - Le budget général des ventes 18
3-1) - La budgétisation des ventes 18
3-1-1) - Ventilation par produit 19
3-1-2) - Ventilation par période 19
3-1-3) - Ventilation par zone géographique 20
3-2) - La budgétisation des coûts de distribution 20
LE BUDGET DE PRODUCTION 23
I - Le passage du programme des ventes au plan de production 24
1-1) - La détermination des besoins en heures machines et main-d’œuvre 24
1-2) - Les ajustements possibles 24
1-2-1) - Les ajustements par augmentation de capacité 24
1-2-2) - Les ajustements par une politique de stockage 25
1-2-3) - Les ajustements par déplacement de la demande 25
II - La budgétisation des centres de production 25
2-1) - Détermination des coûts préétablis 25
2-2) - Principe de calcul des coûts préétablis de production 25
2-2-1) - Charges directes préétablies 26
2-2-2) - Charges indirectes préétablies 26
GESTION PREVISIONNELLE : GENERALITES
La gestion ne peut se contenter d’analyser le passé seulement. Elle doit aussi estimer le
futur. C’est le but de la gestion prévisionnelle (ou gestion budgétaire les deux expressions
sont synonymes) qui s’appuie sur des prévisions, en fonction des conditions internes à
l’entreprise (capacité de production, capacité de stockage des produits fabriqués ou produits
achetés, marges de profits souhaitées,...) et des conditions externes (tel que ; l’étude de
marché, la concurrence, le pouvoir d’achat,...).
A partir des objectifs généraux, il est établi des programmes (programme des ventes,
programme d’investissement et programme d’approvisionnement) et des budgets (budget
des ventes, budget des frais commerciaux, budget de production, budget des
investissements, budget de financement, budget des approvisionnements, budget des frais
d’approvisionnements et finalement le budget de trésorerie).
Mais avant de traiter les différents budgets, analysons d’abord le sens de la notion du
budget, les objectifs d’élaboration des budgets ainsi que son schéma.
I- La définition du budget :
Le budget est un état prévisionnel à court terme (1 an) destiné à valoriser les programmes
et les moyens à mettre en œuvre pour atteindre les objectifs généraux que s’est fixés
l’entreprise.
II- Les objectifs d’élaboration des budgets :
• Une meilleure connaissance des potentiels de l’entreprise et de son
environnement ;
• Une volonté de déterminer la place que l’entreprise occupera dans les années
futures en définissant ses objectifs et les moyens nécessaires pour l’atteindre
(stratégie) ;
• Une planification et une coordination des actions à mener pour atteindre ces
objectifs (plan opérationnel et gestion budgétaire) ;
• Un suivi et un contrôle budgétaire permanent, des résultats réels et des
prévisions afin de rechercher la ou les causes d’écarts, d’informer les
différents niveaux hiérarchiques, et de prendre les mesures correctives
nécessaires aux bons moments.
• L’implication de tous les responsables opérationnels de l’entreprise.
Remarque :
- Le plan stratégique permet de présenter les grandes options de
l’entreprise ;
- Le plan opérationnel permet de programmer les moyens nécessaires
à la réalisation des objectifs stratégiques ;
- Le plan à court terme ou gestion budgétaire qui contient les
prévisions détaillées et le contrôle de la première année du plan.
La gestion prévisionnelle est une réflexion interne sur les buts et l’avenir de l’entreprise
ainsi que sur son environnement. Elle permet de rendre cohérentes les actions des
différentes personnes de l’entreprise autour de ces buts stratégiques. Elle prépare
l’insertion de l’entreprise dans l’avenir et assure la cohérence des actions dans le cadre de
la décentralisation et de la direction par objectifs.
Le présent module a pour objectif, l’élaboration du budget global et des états de
synthèses qui demeurent des outils de gestion et de prise de décision par excellence.
Ce module se subdivise en deux parties :
- une partie théorique qui met la lumière sur les méthodes d’élaboration des différents
budgets ainsi que l’établissement des états de synthèses prévisionnels.
- et une partie pratique pour la vérification des connaissances acquises sur le plan
théorique.
Le contenu de ce module n’est pas forcément celui que le stagiaire doit noter sur son cahier.
Il peut être synthétisé et même enrichi par le formateur le cas échéant.
SOMMAIRE
PARTIE THEORIQUE
GESTION PREVISIONNELLE : GENERALITES 9
I - La définition du budget 9
II - Les objectifs d’élaboration des budgets 10
III - Le schéma d’élaboration de budgets 10
LE BUDGET DES VENTES 11
I - Les prévisions des ventes 12
II - Les méthodes de prévision 12
1-2) - La méthode des moyennes mobiles 12
2-2) - La méthode de l’ajustement (méthode de moindres carrés) 14
2-3) - La méthode des coefficients saisonniers 15
2-4) - La méthode de lissage exponentiel 16
III - Le budget général des ventes 18
3-1) - La budgétisation des ventes 18
3-1-1) - Ventilation par produit 19
3-1-2) - Ventilation par période 19
3-1-3) - Ventilation par zone géographique 20
3-2) - La budgétisation des coûts de distribution 20
LE BUDGET DE PRODUCTION 23
I - Le passage du programme des ventes au plan de production 24
1-1) - La détermination des besoins en heures machines et main-d’œuvre 24
1-2) - Les ajustements possibles 24
1-2-1) - Les ajustements par augmentation de capacité 24
1-2-2) - Les ajustements par une politique de stockage 25
1-2-3) - Les ajustements par déplacement de la demande 25
II - La budgétisation des centres de production 25
2-1) - Détermination des coûts préétablis 25
2-2) - Principe de calcul des coûts préétablis de production 25
2-2-1) - Charges directes préétablies 26
2-2-2) - Charges indirectes préétablies 26
GESTION PREVISIONNELLE : GENERALITES
La gestion ne peut se contenter d’analyser le passé seulement. Elle doit aussi estimer le
futur. C’est le but de la gestion prévisionnelle (ou gestion budgétaire les deux expressions
sont synonymes) qui s’appuie sur des prévisions, en fonction des conditions internes à
l’entreprise (capacité de production, capacité de stockage des produits fabriqués ou produits
achetés, marges de profits souhaitées,...) et des conditions externes (tel que ; l’étude de
marché, la concurrence, le pouvoir d’achat,...).
A partir des objectifs généraux, il est établi des programmes (programme des ventes,
programme d’investissement et programme d’approvisionnement) et des budgets (budget
des ventes, budget des frais commerciaux, budget de production, budget des
investissements, budget de financement, budget des approvisionnements, budget des frais
d’approvisionnements et finalement le budget de trésorerie).
Mais avant de traiter les différents budgets, analysons d’abord le sens de la notion du
budget, les objectifs d’élaboration des budgets ainsi que son schéma.
I- La définition du budget :
Le budget est un état prévisionnel à court terme (1 an) destiné à valoriser les programmes
et les moyens à mettre en œuvre pour atteindre les objectifs généraux que s’est fixés
l’entreprise.
II- Les objectifs d’élaboration des budgets :
• Une meilleure connaissance des potentiels de l’entreprise et de son
environnement ;
• Une volonté de déterminer la place que l’entreprise occupera dans les années
futures en définissant ses objectifs et les moyens nécessaires pour l’atteindre
(stratégie) ;
• Une planification et une coordination des actions à mener pour atteindre ces
objectifs (plan opérationnel et gestion budgétaire) ;
• Un suivi et un contrôle budgétaire permanent, des résultats réels et des
prévisions afin de rechercher la ou les causes d’écarts, d’informer les
différents niveaux hiérarchiques, et de prendre les mesures correctives
nécessaires aux bons moments.
• L’implication de tous les responsables opérationnels de l’entreprise.
Remarque :
- Le plan stratégique permet de présenter les grandes options de
l’entreprise ;
- Le plan opérationnel permet de programmer les moyens nécessaires
à la réalisation des objectifs stratégiques ;
- Le plan à court terme ou gestion budgétaire qui contient les
prévisions détaillées et le contrôle de la première année du plan.
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